发文机关中国人民银行,国务院生产办公室
发文日期1990年09月07日
时效性现行有效
施行日期1990年09月07日
效力级别国务院规范性文件
（1991年9月7日）
根据《关于在全国范围内清理固定资产投资项目拖欠款的实施办法》，为统一银行操作，有利于全国清欠工作顺利进行，特制定本会计处理程序。
一、 设立专户
1．凡属于清欠范围的企业，须在开户银行设立“清欠专用存款”帐户。本帐户专门核算注入的清欠贷款资金、企业自行筹措转入的清欠资金、收回人欠货款、偿还欠人货款等。
该项存户在“企业存款”科目下设立，使用原帐号。
2．人民银行和专业银行分别在“××银行往来”和“人民银行往来”两科目下设“清欠专用存款”帐户，分别核算各种渠道注入的清欠资金和清欠资金的收付。
二、 注入资金的会计处理
1．人民银行对专业银行贷款。人民银行按照确定注入贷款的额度，向专业银行发放年度性贷款，贷款资金转入专业银行在人民银行的“清欠专用存款”帐户。
2．专业银行对企业贷款。专业银行对有拖欠款的基本建设、技术改造项目，经审查确定注入资金的，即对企业发放清欠专项贷款，转入企业在开户银行的“清欠专用存款”帐户。
3．企业、部门自行筹措和财政拨入的资金。企业通过各种渠道自行筹集用于清欠的资金，转入“清欠专用存款”帐户。
4．专业银行使用自己的资金对企业贷款和企业自行筹措的资金，用于清欠的，应定期最长不超过五天转入专业银行在人民银行的“清欠专用存款”帐户。
三、 划付拖欠款的会计处理
1．清理拖欠的付款方式。异地使用电汇；同城使用转帐支票。
2．付款企业偿付异地或同城欠人货款时，应向开户银行会计部门提交经信贷部门审查同意的“清欠汇款处理清单”（同城的注明同城字样），并填写签发支票，凭证或在用途栏注明“清欠汇款”（同城注明“清欠款项”）字样，交开户银行。
付款企业偿付的欠人货款如属于正在延付的托收款项，应按原托收金额加应付的滞纳金，由付款单位填写电汇凭证，除在用途栏注明“清欠汇款”字样外，还应注明原托收凭证号码及滞纳金金额。
3．开户银行受理审查后，在付款企业“清欠专用存款”帐户内支付，按异地、同城分别填制人民银行往来有关凭证，电汇凭证或同城进帐单附后，一并加盖“清欠款项”戳记，送交人民银行办理转汇或划转手续。
同城范围内清欠划款的凭证，应单独送交人民银行，不得纳入同城票据交换和清算。如属于托收延付的应将托收凭证第三、四联作电汇付款凭证的附件，并销记定期代收结算凭证登记簿或到期未收登记簿。
4．未在人民银行开户的专业银行基层机构，受理上述清欠划款时，须通过本系统联行或同城交换，并在有关凭证上加盖“清欠款项”戳记，将款项划转给在人民银行开户的上级行转汇。
5．专业银行办理的清欠汇款，按照规定标准向单位收取电报费和手续费。
6．人民银行接到专业银行交来的“清欠款项”转汇凭证和同城进帐单等有关凭证，经审核后，在该专业银行“清欠专用存款”帐户内支付。对“清欠汇款”的，按人民银行系统联行往帐进行帐务处理，在拍发电报时，用途栏加拍“清欠汇款”字样，如属于偿付托收延付的，须在用途栏再加拍托收号码、滞纳金字样及滞纳金金额（凡向北京市电汇的清欠款项，一律通过人民银行北京市分行划转）。对同城清欠的，收入收款企业开户银行“清欠专用存款”帐户，将进帐单等有关凭证交收款企业开户的专业银行。
7．人民银行向专业银行收取其向客户收取的100%的电报费和50%的手续费。同城划转的手续费免收。
四、 收款还欠的会计处理
1．收款方人民银行收到“清欠汇款”电汇时，按联行来帐处理，在有关凭证加盖“清欠款项”戳记，转入收款企业开户的专业银行“清欠专用存款”帐户；对收到的还欠货款，应逐笔计留10%，由“清欠专用帐户”转入专业银行在人民银行的“××银行往来”存款帐户，并立即通知该专业银行。
2．专业银行收到人民银行交来的“清欠汇款”凭证或同城进帐单等有关凭证，立即办理转帐，收入收款企业“清欠专用存款”帐户；对收到的还欠货款，应逐笔计留10%，由“清欠专用帐户”转入该企业的存款帐户。对偿付托收延付的，须注销发出托收结算凭证登记簿，同时在留存的托收卡片上注明付款企业已改用电汇结算字样。并立即通知收款企业。
如收款企业在本行下属基层营业机构开户的，则通过本系统联行或同城交换，在有关凭证上加盖“清欠款项”戳记，将款项划转给收款企业开户行转入收款企业“清欠专用存款帐户”，其处理程序同上。
3．收款企业收到人欠货款后，必须于两日内偿付本企业欠人的货款，其会计处理程序按三、付方启动有关程序处理。
五、 转销专户
1．按照“清欠实施办法”要求，最后一笔连环清欠电汇于十月二十日发出。
2．清欠结束后，转销“清欠专用存款”帐户，转销时按现行规定利率计付存款利息。
3．对“清欠专用存款”帐户最后存款余额（包括利息），按照有关政策规定，人民银行向专业银行、专业银行向企业分别收回应收回的贷款，其余部分各自分别转入专业银行备付金存款户和企业结算帐户，转销“清欠专用存款”帐户。
六、 企业清欠专用存款不缴存款准备金
专业银行向人民银行调整缴存款准备金时，要在“调整报告表”上注明“清欠专用存款”帐户存款总余额，在缴存款准备金中扣除这部分免交金额。
