发文机关中国证券监督管理委员会

发文日期2023年08月10日

时效性现行有效

发文字号中国证券监督管理委员会公告〔2023〕50号

施行日期2023年08月10日

效力级别部门规范性文件

为进一步提高信息披露质量，增强信息披露的及时性，保护 投资者的合法权益，依据《首次公开发行股票注册管理办法》等规定 ，制定本指引。

申请首次公开发行股票并上市的公司（ 以下简称发行人）提 交中国证监会注册的招股说明书，应充分披露财务报告审计截止 日后的财务信息及主要经营状况，保荐机构应关注发行人在财务 报告审计截止日后经营状况是否发生重大变化，并督促发行人做 好信息披露工作。

一、 发行人财务报告审计截止 日至招股说明书签署日之间超 过 1 个月的，应在招股说明书重大事项提示中披露审计截止 日后 的主要经营状况。相关情况披露的截止时点应尽可能接近招股说 明书签署日。如果发行人生产经营的内外部环境发生或将要发生 重大变化，应就该情况及其可能对发行人经营状况和未来经营业 绩产生的不利影响进行充分分析并就相关风险作重大事项提示。

二、 发行人财务报告审计截止 日至招股说明书签署日之间超 过 4 个月的，应补充提供经会计师事务所审阅的期间 1 个季度的 财务报表；超过 7 个月的，应补充提供经会计师事务所审阅的期间 2 个季度的财务报表。发行人提供季度经审阅的财务报表的， 应在招股说明书管理层分析中以列表方式披露该季度末和上年 末、该季度和上年同期及年初至该季度末和上年同期的主要财务 信息，包括但不限于： 总资产、所有者权益、营业收入、营业利 润、利润总额、净利润、归属于母公司股东的净利润、扣除非经 常性损益后归属于母公司股东的净利润、经营活动产生的现金流 量净额等，并披露纳入非经常性损益的主要项目和金额。若该季 度的主要会计报表项目与财务报告审计截止日或上年同期相比 发生较大变化，应披露变化情况、变化原因以及由此可能产生的 影响，并在重大事项提示中披露相关风险。发行人应在招股说明 书重大事项提示中提醒投资者，发行人已披露财务报告审计截止 日后经会计师事务所审阅的主要财务信息（如有）及经营状况。

三、 发行人应在招股说明书重大事项提示中补充披露下一报 告期业绩预告信息，主要包括年初至下一报告期末营业收入、扣除非经常性损益前后净利润的预计情况 、 同比变化趋势及原因 等；较上年同期可能发生重大变化的，应分析披露其性质、程度 及对持续经营的影响。若审计截止日后发行人经营状况发生较大 不利变化，或经营业绩呈下降趋势，应在风险因素及重大事项提 示中披露相关风险。

四、 为向投资者及时提供投资决策和价值判断所需信息，4 月 30 日之后公告招股说明书、 向中国证监会提交注册以及正在 履行注册程序的，招股说明书中引用的财务报表应当包括上一年度经审计的财务报表。

五、 发行人及其董事、监事、高级管理人员需出具专项声明， 保证审计截止日后财务报表不存在虚假记载、误导性陈述或者重 大遗漏，并对其内容的真实性、准确性及完整性承担相应的法律 责任。发行人负责人、主管会计工作负责人及会计机构负责人（会 计主管人员）应出具专项声明，保证该等财务报表的真实、准确、 完整。会计师事务所就该等财务报表出具审阅意见的，应当切实 履行审阅责任，保持应有的职业谨慎。经审阅财务报表与对应经 审计财务报表存在重大差异的 ，保荐机构及申报会计师应在 15 个工作 日 内向中国证监会、证券交易所报告，说明差异原因、性 质及影响程度。

六、 保荐机构应督促发行人切实做好审计截止日后主要财务 信息及经营状况信息披露，核查发行人生产经营的内外部环境是 否发生或将要发生重大变化，包括但不限于：产业政策重大调整， 进出口业务受到重大限制，税收政策出现重大变化，行业周期性 变化，业务模式及竞争趋势发生重大变化，主要原材料的采购规 模及采购价格或主要产品的生产、销售规模及销售价格出现大幅 变化，新增对未来经营可能产生较大影响的诉讼或仲裁事项，主 要客户或供应商出现重大变化，重大合同条款或实际执行情况发 生重大变化，重大安全事故，以及其他可能影响投资者判断的重 大事项等。保荐机构应在发行保荐书中说明相关结论，并在发行 保荐工作报告中详细说明核查的过程 、 了解并收集到的相关情况，得出结论的依据，并在此基础上就发行人审计截止日后经营 状况是否出现重大不利变化出具核查意见。