【发布部门】 合肥市政府 【发文字号】 合政[1994]84号
【发布日期】 1994.04.25 【实施日期】 1994.04.25
【时效性】 现行有效 【效力级别】 地方政府规章
【法规类别】 企业登记管理
合肥市企业盈亏真实性审计暂行规定
（合政[1994]84号 1994年4月25日）
第一条 为加强本市企业盈亏真实性审计，确保经济的正常运行与发展，依据《中华人民共和国审计条例》、《中华人民共和国会计法》和国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》，制定本规
第二条 本市行政区域内所有国有、集体、乡镇、“三资”、私营和股份制等各类企业，均属本规定审计范围。
第三条 审计内容如下：
(一)资产实物量和价值量的真实性、完整性；
(二)负债的真实性、合法性；
(三)成本费用的真实性、合规性；
(四)销售及营业收入的真实性、准确性；
(五)会计报表的真实性、准确性；
(六)内控制度的合理性、有效性．
以上各项审计重点见附表。
第四条 各企业年终决算报表，须经内审机构审计鉴证。没有内审机构的，可委托审计师事务所或会计师事务所审计鉴证。在鉴证过程中发现的违纪违规问题，由委托单位在接到审计意见报告书15日内处理纠正，作为自查自纠问题对待。审计鉴证书由委托单位在每年六月底前报送给年终决算报表报单。
第五条 各级政府的审计机关可对各企业年终决算进行抽审。抽审前要向被抽审单位发出审计通知书，被审单位接到通知书后应做好准备工作。
第六条 市、区政府审计机关的管辖范围除国有企业按行政隶属关系管辖外，其余企业与税务分管范围同步管辖。
第七条 国家审计机关在抽审中发现企业有盈亏不实问题，按国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和《中华人民共和国审计条例》等有关法规对单位进行处罚。对下列行为的责任人员予以下列经济处罚和行政处罚，行政处罚由有处罚权限的部门按程序处
(一)盈亏不实金额在30万元以上或占企业资产总额达到5％的，给予企业法定代表人和财务负责人、有关内审或社审负责人警告处分，并限期改正。
(二)盈亏不实金额在50万元以上或占企业资产总额5－10％的，给予企业法定代表人和财务负责人、有关内审、社审负责人相当于本人二个月基本工资以下罚款，并给予通报批评。同时视情节轻重予以警告、记过处分。
(三)盈亏不实金额在100万元以上或占企业资产总额10％以上的，给予法定代表人、财务负责人、有关内审、社审负责人处以相当于本人三个月基本工资以下罚款。撤销会计、审计等职称，给予企业法定代表人解聘、免职、记大过以上撤职以下处分。
本条规定的对责任人员罚款，一律不得报销。罚款手续按《安徽省罚款和没收财物管理暂行条例》规定执行。
(四)由于弄虚作假造成国有资产流失金额在100万元以上，或虽然不足100万元但占企业资产总额50％以上的，由司法机关追究企业法定代表人及有关人员渎职、失职的法律责任。对偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》处罚。
(五)国家审计机关查出企业因盈亏不实而获取的先进荣誉称号，可以提出撤销建议，由授予机关予以撤销，并给予通报批评。
(六)每年7月1日
以后，发现企业上年决算未经内审或社审机构鉴证的，根据情节予以罚款。
第八条 内审机构和承办委托事项的社会审计组织，所出具的审计报告和审计公证书，必须实事求是，客观公正，对玩忽职守，出具虚假报告或虚假公证书的，视情节追究有关人员责任。
第九条 审计人员必须做到秉公执法，坚持原则，客观公正。对玩忽职守、徇情营私、泄露机密者，视情节轻重给予批评教育或行政处罚。
第十条 本规定由合肥市审计局负责解释。
第十一条 本规定自发布之日起执行。
附件：
审计重点一览表
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│审 计 项 目 │ 审 计 重 点 │
├─────────┼─────────────────────────┤
│ │1.企业有无资产盘存制度，年终决算前对各类资产账簿、│
│ │实物进行的清理、盘点，帐、物是否相符；2.全部资产是│
│ 资产实物量和价 │否入账，有无账外资产；3.是否有应收款项清算、回收不│
│ │及时，造成企业负担；4.流动资产的审查重点：(1)存货 │
│ 值量的真实性、 │成本是否高于市价，形成内亏、潜亏；(2)已形成的坏账 │
│ │损失是否处理；(3)待处理流动资产损失是否按规定推 │
│ 完整性 │销；(4)存货入账基础及计价方法，前后是否一致。5.固 │
│ │定资产的审查重点：(1)固定资产的计价基础否按规定执 │
│ │行；(2)自行建造的固定资产是否已投入生产使用，有无 │
│ │长期不结转固定资产的现象；(3)使用的折旧方法是否前 │
│ │后一致或人为降低折旧水平，形成虚假盈利。 │
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│ │1.是否建立负债清理的对账制度，年终产决算前是否时进│
│ 负债的真实性 │行清理、对账、清收工作；2.应付及预收款项是否按规定│
│ │入账；3.应付利息等预提费用的计提是否按规定标准进 │
│ │行；4.有无利用往来账核算收、支的现象。 │
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│成本费用的真实性、│1、各类费用支出是否符合规定；2、费用的分摊标准、方│
│ │法是否合规；3、是否有应摊未摊或多提、多摊，造成盈 │
│合规性 │亏不实的现象；4、是否有转移性支出发生。 │
├─────────┼─────────────────────────┤
│销售及营业收入的真│1、是否多计或少计收入，造成盈亏不实；2、结转销售或│
│ │营业成本是否遵照配比原则；3、销售及经营费用支出是 │
│实性、准确性 │否合法、合规；4、是否有转移收入的现象。 │
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│会计报表的真实性、│1、账、表、证是否相符；2、有无人为提高或降低资产的│
│ │货币价值，隐瞒实情编造假报表的现象；3、对外报送的 │
│准确性 │会计报表是否按统一口径报送。 │
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│内控制度的合理性、│1、财产管理制度是否健全；2、内部控制牵制制度是否健│
│有效性 │全。 │
│ │ │
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合肥市人民政府关于修改《合肥市临时工管理
暂行规定》等规章的决定
合肥市企业盈亏真实性审计暂行规定
（合政[1994]84号）
一、第一条修改为：“为加强本市企业盈亏真实性审计，确保经济的正常运行与发展，依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规，结合本市实际，制定本规
二、第七条修改为：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评；有违法所得的，处以违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处以五万元以下罚款；对被审计单位具有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或纪律处分的建议。
对被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评、给予警告并处以五万元以下罚款；拒不改正的，按照有关规定追究责任。
附：
合肥市企业盈亏真实性审计暂行规定(修正)
第一条 为加强本市企业盈亏真实性审计，确保经济的正常运行与发展，依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本市行政区域内所有国有、集体、 乡镇、“三资”、私营和股份制等各类企业，均属本规定审计范围。
第三条 审计内容如下：
(一)资产实物量和价值量的真实性、完整性；
(二)负债的真实性、合法性；
(三)成本费用的真实性、合规性；
(四)销售及营业收入的真实性、准确性；
(五)会计报表的真实性、准确性；
(六)内控制度的合理性、有效性．
以上各项审计重点见附表。
第四条 各企业年终决算报表，须经内审机构审计鉴证。没有内审机构的，可委托审计师事务所或会计师事务所审计鉴证。在鉴证过程中发现的违纪违规问题，由委托单位在接到审计意见报告书15日内处理纠正，作为自查自纠问题对待。审计鉴证书由委托单位在每年六月底前报送给年终决算报表报达单
第五条 各级政府的审计机关可对各企业年终决算进行抽审。抽审前要向被抽审单位发出审计通知书，被审单位接到通知书后应做好准备工作。
第六条 市、区政府审计机关的管辖范围除国有企业按行政隶属关系管辖外，其余企业与税务分管范围同步管辖。
第七条 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评；有违法所得的，处以违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处以五万元以下罚款；对被审计单位具有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或纪律处分的建议。
对被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评、给予警告并处以五万元以下罚款；拒不改正的，按照有关规定追究责任 。
第八条 内审机构和承办委托事项的社会审计组织，所出具的审计报告和审计公证书，必须实事求是，客观公正，对玩忽职守，出具虚假报告或虚假公证书的，视情节追究有关人员责任。
第九条 审计人员必须做到秉公执法，坚持原则，客观公正。对玩忽职守、徇情营私、泄露机密者，视情节轻重给予批评教育或行政处罚。
第十条 本规定由合肥市审计局负责解释。
第十一条 本规定自发布之日起执行。
附件：
审计重点一览表
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│审 计 项 目 │ 审 计 重 点 │
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│ │1.企业有无资产盘存制度，年终决算前对各类资产帐簿、│
│ │实物进行的清理、盘点，帐、物是否相符；2.全部资产是│
│ 资产实物量和价 │否入帐，有无帐外资产；3.是否有应收款项清算、回收不│
│ │及时，造成企业负担；4.流动资产的审查重点：(1)存货 │
│ 值量的真实性、 │成本是否高于市价，形成内亏、潜亏；(2)已形成的坏帐 │
│ │损失是否处理；(3)待处理流动资产损失是否按规定推 │
│ 完整性 │销；(4)存货入帐基础及计价方法，前后是否一致。5.固 │
│ │定资产的审查重点：(1)固定资产的计价基础否按规定执 │
│ │行；(2)自行建造的固定资产是否已投入生产使用，有无 │
│ │长期不结转固定资产的现象；(3)使用的折旧方法是否前 │
│ │后一致或人为降低折旧水平，形成虚假盈利。 │
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│ │1.是否建立负债清理的对帐制度，年终产决算前是否时进│
│ 负债的真实性 │行清理、对帐、清收工作；2.应付及预收款项是否按规定│
│ │入帐；3.应付利息等预提费用的计提是否按规定标准进 │
│ │行；4.有无利用往来帐核算收、支的现象。 │
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│成本费用的真实性、│1、各类费用支出是否符合规定；2、费用的分摊标准、方│
│ │法是否合规；3、是否有应摊未摊或多提、多摊，造成盈 │
│合规性 │亏不实的现象；4、是否有转移性支出发生。 │
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│销售及营业收入的真│1、是否多计或少计收入，造成盈亏不实；2、结转销售或│
│ │营业成本是否遵照配比原则；3、销售及经营费用支出是 │
│实性、准确性 │否合法、合规；4、是否有转移收入的现象。 │
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